Использование ккт при передаче сведений самозанятыми, применяющими специальный налоговый режим нпд,

Самое важное в статье: "Использование ккт при передаче сведений самозанятыми, применяющими специальный налоговый режим нпд," с экспертными комментариями. Если возникли вопросы - задавайте их нашему дежурному эксперту.

Энциклопедия решений. НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ

НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ

При проведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) налогоплательщик НПД обязан через мобильное приложение «Мой налог»:

— передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ);

— в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа сформировать чек и передать его покупателю. При безналичном расчете это необходимо сделать не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 1, ч. 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ);

— обеспечить передачу чека покупателю в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 1, ч. 4 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).

Предприниматели, применяющие НПД, не применяют ККТ в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. В электронной форме чек может быть передан двумя способами (ч. 5 ст. 14 Закона N 422-ФЗ):

1) путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, если он их представил;

2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

Примечание

Законом N 422-ФЗ также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. Отметим, что услуги операторов и банков, скорее всего, будут платными.

Данные чека автоматически поступят в налоговый орган. Реквизиты, которые должны быть указаны в чеке, перечислены в ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ:

1) наименование документа;

2) дата и время осуществления расчета;

3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;

5) указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;

6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

7) сумма расчетов;

8) ИНН юридического лица или ИП — покупателя (заказчика) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению продавцу ИНН возлагается на покупателя (заказчика). Отметим, что покупателю выгодно сообщить свои реквизиты, чтобы потом иметь возможность учесть расходы по чеку физлица;

9) QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) осуществить его считывание и идентификацию записи о расчете в автоматизированной информационной системе ФНС;

10) идентификационный номер налогоплательщика уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);

11) наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);

12) уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

ФНС вправе устанавливать дополнительные реквизиты чека и требования к их заполнению (ч. 7 ст. 14 Закона 422-ФЗ).

За нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о расчетах в рамках НПД ст. 129.13 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20% от суммы такого расчета. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.

Особенности применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2019 года

В рамках проведения эксперимента на территории Республики Татарстан нового специального режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» налоговая инспекция продолжает информировать граждан о возможности применения нового налогового режима.

Что необходимо учитывать при переходе на новый спецрежим?

С 1 января 2019 года в России стартовал эксперимент, в рамках которого для легализации доходов самозанятых граждан в налоговую систему внедряется новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее НПД).

Эксперимент будет проводиться с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в 4-х пилотных регионах:

  • Москва;
  • Московская область;
  • Калужская область;
  • Республика Татарстан.

Новым режимом смогут воспользоваться физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, получающие доходы от использования имущества, а также от деятельности, при осуществлении которой, они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Кто должен уплачивать налог на профессиональный доход?

Плательщиками НПД являются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (граждане Российской Федерации и граждане других государств — членов ЕАЭС: Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».)

Каким образом будет проходить постановка на учет физических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД)?

Постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход осуществляется:

1. через мобильное приложение «Мой налог» (разработанное ФНС России).

2. через Вэб-кабинет «Мой налог»;

3. либо через кредитную организацию, осуществляющую информационное взаимодействие с ФНС в рамках этого специального режима.

Каким образом можно будет оплатить налог на профессиональный доход (НПД)?

Уплатить налог можно:

— непосредственно через мобильное приложение «Мой налог» с использованием банковской карты;

— в отделениях банков по платежной квитанции с QR-кодом, сформированной через мобильное приложение «Мой налог» или Вэб-кабинет «Мой налог»;

— передачи поручения на уплату налога от имени плательщика НПД операторам электронных площадок или кредитным организациям.

Какие доходы подлежат налогообложению специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход» (НПД)?

Объектом налогообложения являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученные в рамках применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Читайте так же:  Что нужно знать о проведении первичного инструктажа по пожарной безопасности на рабочем месте + обра

Могут ли применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) индивидуальные предприниматели?

Да, индивидуальные предприниматели вправе применять НПД, если ведут деятельность на территории субъектов, участвующих в эксперименте, не являются работодателями, а также при соблюдении условий, указанных в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Какие налоги заменяет уплата налога на профессиональный доход (НПД)?

В связи с применением НПД, физические лица освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «НПД», не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).

Какие налоговые ставки предусмотрены по налогу на профессиональный доход?

По налогу на профессиональный доход предусмотрены следующие налоговые ставки:

1) 4 процента — в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам

Необходимо ли предоставлять декларацию в налоговый орган в связи с применением системы налогообложения «Налог на профессиональный доход»?

Декларация не представляется. Налогоплательщик должен представить в налоговый орган сведения о произведенных расчетах в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Каким образом «самозанятый» гражданин, применяющий режим «налог на профессиональный доход», будет проинформирован о необходимости уплаты налога?

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если по итогам налогового периода сумма налога будет составлять менее 100 рублей, то она будет добавлена к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Должен ли налогоплательщик, применяющий режим «налог на профессиональный доход», использовать контрольно-кассовую технику?

Нет, обязанность применять контрольно-кассовую технику отсутствует. Однако плательщик налога на профессиональный доход должен сформировать чек, передать в налоговый орган и покупателю (заказчику).

Уплачивают ли страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» не признаются плательщиками страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование) за период применения ими специального налогового режима.

Использование ККТ при передаче сведений самозанятыми, применяющими специальный налоговый режим НПД, о произведенных расчетах в налоговый орган

При проведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) налогоплательщик налога на профессиональный доход (НПД) обязан через мобильное приложение «Мой налог»:

  • передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган;

ч. 1 статьи 14 «Порядок передачи сведений при произведении расчетов» Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ

  • в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа сформировать чек и передать его покупателю. При безналичном расчете это необходимо сделать не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты;

ч. 1, ч. 3 статьи 14 «Порядок передачи сведений при произведении расчетов» Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ

  • обеспечить передачу чека покупателю в электронной форме или на бумажном носителе.

ч. 1, ч. 4 статьи 14 «Порядок передачи сведений при произведении расчетов» Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ

Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при использовании специального налогового режима НПД

Предприниматели, использующие специальный налоговый режим НПД, не применяют ККТ в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход.

п. 2.2 статьи 2 «Особенности применения контрольно-кассовой техники» Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»

Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.

В электронной форме чек может быть передан двумя способами:

путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, если он их представил;

путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

ч. 5 статьи 14 «Порядок передачи сведений при произведении расчетов» Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ

Федеральным законом № 422-ФЗ также предусмотрено взаимодействие самозанятого с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. При этом услуги операторов и банков, скорее всего, будут платными.

Данные чека автоматически поступят в налоговый орган.

В чеке должны быть указаны следующие реквизиты:

[2]

дата и время осуществления расчета;

фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;

указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;

наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

ИНН юридического лица или ИП — покупателя (заказчика) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению продавцу ИНН возлагается на покупателя (заказчика). Отметим, что покупателю выгодно сообщить свои реквизиты, чтобы потом иметь возможность учесть расходы по чеку физлица;

QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) осуществить его считывание и идентификацию записи о расчете в автоматизированной информационной системе ФНС;

идентификационный номер налогоплательщика уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и/или осуществлении расчета);

наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и/или осуществлении расчета);

уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

ч. 6 статьи 14 «Порядок передачи сведений при произведении расчетов» Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ

Федеральная налоговая служба России (ФНС) вправе:

устанавливать дополнительные реквизиты чека и

Читайте так же:  В каких случаях судебное заседание считается закрытым

требования к их заполнению.

ч. 7 статьи 14 «Порядок передачи сведений при произведении расчетов» Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ

За нарушение порядка и/или сроков передачи сведений о расчетах в рамках специального налогового режима НПД предусмотрен штраф:

Видео (кликните для воспроизведения).

в размере 20% от суммы такого расчета;

те же деяния, совершенные повторно в течение 6 месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.

Статья 129.13 «Нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)» Налогового кодекса РФ

Новый налог для самозанятых с 2019 года: кто, как и в каком размере должен его платить

С 1 января 2019 года в России появится новый налог по “выводу их тени” самозанятых граждан. Он вводится в рамках нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). Кто будет обязан платить новый налог? Какой размер нового налога? Выгодно ли индивидуальным предпринимателям на УСН или ЕНВД переходить уплату НПД? Какие именно поступления на банковские счета попадают под уплату нового налога? Как налоговики собираются контролировать доходы физических лиц? Что будет, если игнорировать его уплату? Мы изучили пакет законопроектов о новом налоге и предлагаем небольшой обзор.

Старт эксперимента по “выходу из тени” с 1 января 2019 года

С 1 января 2019 года в России стартует эксперимент, в рамках которого в налоговую систему внедряется новая система налогообложения «Налог на профессиональный доход». Это делается для легализации доходов самозанятых граждан, которые, по сути, занимаются «теневым бизнесом» и не платят никаких налогов (в частности, скрывают доходы от сдачи квартир в аренду).

Также проект закона размещен на сайте Государственной Думы.

Эксперимент планируется провести с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в 4-х пилотных регионах:

  • Москва;
  • Московская область;
  • Калужская область;
  • Республика Татарстан.

Какие доходы будут облагаться НПД

Новая система налогообложения предусматривает, что налогом будут облагаться доходы от профессиональной деятельности. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Однако не подпадают под уплату нового налога, в частности:

  • доходы в рамках трудовых отношений;
  • доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • доходы от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды (найма) жилых помещений);
  • доходы от продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • доходы самозанятых граждан от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, указанных в пункте 20 ст. 217 НК РФ (по всей видимости, речь идет о самозанятых гражданах — репетиторах, нянях и т.п.).
  • доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее 2-х лет назад (скорее всего, период “два года” вводится для того, чтоб исключить возможность увольнения работников с целью заключения с ними договоров как с плательщиками НПД).
  • доходы в натуральной форме.

Налоговые ставки по новому налогу и налоговый период

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно.

Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

  • 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

Предположим, что дизайнер-фрилансер в 2019 году оказал другому физическому лицу услуги по дизайну на сумму 3000 рублей. Налог на профессиональный доход составит 120 рублей (3000 р. x 4 %). А если бы точно такая же услуга оказывалась юридическому лицу или ИП, то налог составил бы 180 рублей (3000 р. x 6 %). При этом полученные доходы в рамках НПД облагаться НДФЛ не будут!

В поправках в Бюджетный кодекс (БК) уточняется, что налоговые доходы от уплаты налога на профессиональный доход подлежат распределению как в федеральный, так и в региональный бюджеты:

  • по налоговой ставке в размере 4% – в региональный бюджет будет перечислено 62,5% в федеральный 37,5%;
  • по налоговой ставке в 6% – регионы получат 75%, федеральный бюджет – 25%.

Кто может перейти на уплату нового налога

Принять участие в эксперименте по «выходу из тени» и уплате НПД могут:

  • обычные физические лица;
  • индивидуальные предприниматели.

Важное условие – для присоединения эксперименту местом ведения деятельности должна быть экспериментальная территория (то есть, Москва, Московская и Калужская области или Республика Татарстан). Однако в комментируемом законе не раскрывается понятие «место ведения деятельности». Как можно понять, где именно оказываются услуги, если человек по паспорту зарегистрирован, допустим, в Екатеринбурге, но периодически находится в Москве и оказывает в столице какие-либо услуги?

Как быть тем, кто оказывает свои услуги или продает товары через Интернет? (например, фрилансеры или владельцы магазинов в Instagramm). Законом предусмотрено, что для участия в эксперименте они должны физически находится в экспериментальных регионах. То есть, по сути, они должны сидеть у компьютера, например, в Москве, Московской или Калужской области, Республике Татарстан (абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона). Но как это могут проверить налоговики? Пока по таким вопросам ясности пока нет.

Кто не вправе применять новый налоговый режим

Проектом закона предусмотрен ряд исключений. В частности, не смогут перейти на новый налоговый режим:

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.
  • лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц.
  • ИП, применяющие другие налоговые режимы. Т.е. нельзя будет совмещать НПД с УСН, ЕНВД и даже ОСНО;
  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

Все действия – через приложение «Мой налог»

Регистрацию физических лиц и ИП в качестве плательщиков НПД планируется проводить за один день без визита ИФНС через мобильное приложение “Мой налог”. Для этого потребуется загрузить в приложение:

Читайте так же:  Сдельная оплата труда в трудовом договоре

Еще проще будет тем, у кого есть доступ к личному кабинету налогоплательщика. В таком случае потребуется только заявление.

Вот еще некоторые аспекты работы приложения “Мой налог”:

  • в приложение нужно будет вносить данные о поступлениях денег от покупателей или заказчиков.
  • из приложения можно будет узнать о суммах налога и сформировать чеки о продажах;
  • с помощью приложение можно будет сняться с учета в качестве плательщика НПД.

Устанавливать приложение можно будет на компьютер, ноутбук, планшет, смартфон. Однако пока скачать приложение «Мой налог» в App Store или Google Play невозможно (оно еще не готово).

Покупателям потребуется выдавать чеки

При расчетах покупателю с использованием мобильного приложения “Мой налог” будет выдаваться фискальный чек, данные которого автоматически будут передаваться в налоговый орган.

Чек можно будет передавать покупателю «на бумаге» или в электронном виде (например, отправить на почту или предложить сканировать OR-код»).

Обратите внимание: в качестве обязательного элемента чека предусмотрен ИНН. Это означает, что у каждого покупателя работ или услуг потребуется спрашивать ИНН. Если номера нет, то чек выписать не получится. По ИНН налоговики смогут, в частности, понять – является ли физическое лицо (покупатель) индивидуальным предпринимателем. И правильно определить ставку налога.

Заметим, что невыдача чеков покупателям — юрлицам и ИП, лишит их права уменьшать налог (например, УСН) на покупку товаров, работ или услуг у плательщиков НПД.

Также на рассмотрении в Государственной Думе находится еще один закон, который вводит с 2019 года ответственность за нарушения в формировании и передаче данных через мобильное приложение «Мой налог». Предлагается добавить в часть первую НК статью 129.13, которая устанавливает за это ответственность.

Расчет нового налога

Рассчитывать сумму НПД станут сами налоговики на основании данных, которые внесены в мобильное приложение «Мой налог» При этом предусмотрен налоговый вычет, который будет зависеть от ставки налога. Если доход платится по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если же применяется ставка 6%, то вычет больше – 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс.рублей в месяц.

Расходы налоговую базу по НПД уменьшать не будут.

Новый налоговый режим не предусматривает уплату страховых взносов во внебюджетные фонды. Потребуется платить только налог: 4 или 6 процентов с доходов. Однако плательщикам налога дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке с ограничением максимального размера таких взносов. Пока такой “максимальный” размер неизвестен.

Срок уплаты НПД

Срок уплаты нового налога для самозанятых – не позднее 25 числа каждого месяца. То есть, допустим, налог за январь 2019 года потребуется заплатить не позднее 25 февраля 2019 года.

Как налоговики будут контролировать доходы

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не потребуется. Так, в частности, не предусмотрена отчетность по полученным доходам в рамках применения НПД. Но возникает разумный вопрос: как тогда налоговики будут контролировать размеры полученных доходов? По всей видимости, налоговики будут полагаться только на информацию о доходах, которую человек сам ввел в приложение “Мой налог”.

Однако не стоит забывать, что у налоговиков имеются и другие способы контроля за движением денежных средств по счетам. Так, к примеру, все чаще ходят слухи о том, что налоговики уже сейчас отслеживают операции по всем банковским картам.

Также портал “Бизнес ФМ” пишет: этим летом сообщалось, что власти Москвы намерены выявлять «серую» аренду с помощью анализа «больших данных»: скорее всего, под это попадут крупнейшие онлайн-сервисы объявлений. В соцсетях обсуждают и еще одну схему: якобы налоговики смотрят, у кого в собственности больше двух объектов недвижимости, и запрашивают по этим людям информацию о счетах. Подтвердившиеся подозрения могут закончиться наказанием вплоть до года лишения свободы.

Что важно знать индивидуальным предпринимателям: ответы на вопросы

Вопрос про сдачу квартиры ИП в аренду

Действующий ИП применяет УСН с объектом “доходы”. При этом он сдает личную квартиру в аренду физическому лицу, но упрощенный налог по УСН с такого не платит. Может ли с 2019 года ИП начать платить налог на профессиональный доход с доходов от сдачи квартиры чтобы “выйти их тени” по этим доходам?

Ответ: Нельзя совмещать НПД с УСН. Поэтому ИП может начать платить “упрощенный” налог с доходов от сдачи своей квартиры по ставке 6 процентов. Или другой вариант – перейти на уплату НПД и платить новый налог с 2019 года по ставке 4 процента.

Заметим, что плательщики НПД, сдающие свои квартиры, не потеряют ни права на имущественный вычет по подпункту 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ, ни права не платить налог вообще, если будут соблюдены условия пункта 17.1 статьи 217 НК РФ. Однако если владелец квартиры был ранее предпринимателем и уже сдавал квартиру как ИП, то у него не получится воспользоваться ни вычетом, ни правом не платить налог при продаже сдававшейся квартиры

Вопрос по страховые взносы ИП

ИП платит страховые взносы каждый год. С 2019 года эту сумма опять становится больше. Для ИП эта сумма существенно “бьет по карману”. Если сохранить статус ИП, перейти с 2019 года на уплату НПД, то потребуется ли продолжать платить страховые взносы? Также см. “Страховые взносы ИП с 2019 года: размеры“.

Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, вправе не уплачивать страховые пенсионные и медицинские взносы. То есть, если перейти с 2019 года на НПД, то на страховых взносах можно съэкономить. Однако помните, что пороговое значение дохода, при котором можно использовать новый специальный налоговый режим, не более 2,4 млн рублей в год. Также не по всем доходам можно применять НПД (см. выше).

Как ИП перейти на уплату НПД

Как ИП перейти на уплату нового налога?

Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (например, УСН или ЕНВД), могут перейти на НПД в любой момент после 1 января 2019 года. Если же они решат отказаться от НПД, то смогут вернуться на другой спецрежим сразу после отказа. Надо будет только подать заявление (уведомление) в ИФНС.

Читайте так же:  Сколько процентов от зарплаты составляют алименты

Вопрос про статус ИП

Может ли ИП сняться с учета в этом качестве и начать платить НПД как обычное физическое лицо?

Ответ: Да, ИП может сначала сняться с учета в ИНФС в качестве ИП и начать платить НПД как физическое лицо.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Использование ККТ при передаче сведений самозанятыми, применяющими специальный налоговый режим НПД, о произведенных расчетах в налоговый орган

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

[1]

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация планирует на регулярной основе пользоваться услугами самозанятого гражданина, проживающего в г. Москве, по переводу с английского на русский языки.
Как правильно оформить взаимоотношения с таким человеком и оплату его услуг, чтобы не возникло проблем с налоговой? Какие налоговые последствия возможны для организации (гражданин не хочет числиться работающим, чтобы не потерять меры соцподдержки для неработающих пенсионеров в Москве)?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

24 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ.
*(2) Юридические лица, являющиеся плательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не вправе учитывать расходы, связанные с приобретением услуг у физических лиц, являющихся плательщиками НПД, при отсутствии чека, сформированного исполнителем в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона N 422-ФЗ (ч. 8 ст. 15 данного Закона).

Специальный налоговый режим для самозанятых

Преимущество специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД)

  • доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ);
  • налогоплательщики – ИП не платят НДС (исключение – «ввозной» НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области) (ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ);
  • физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ);
  • налогоплательщикам спецрежима не нужно сдавать налоговую декларацию (ст. 13 Закона № 422-ФЗ);
  • налогоплательщикам спецрежима – ИП не нужно применять онлайн-кассы в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (ст. 3, 14 Закона № 422-ФЗ, п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ 1 );
  • у физических лиц, не являющихся ИП, в соответствии с законодательством о ККТ (Закон № 54-ФЗ) отсутствует обязанность по применению ККТ.
  • Тем не менее у плательщиков НПД есть обязанность выдавать клиентам чеки, сформированные в мобильном приложении «Мой налог»;
  • ИП, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента (при заключении договоров ГПХ), установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 10 ст. 2 Закона № 422- ФЗ);
  • на период применения специального налогового режима ИП не признаются плательщиками страховых взносов за себя (ч. 11 ст. 2 Закона № 422- ФЗ);
  • физические лица, не являющиеся ИП, освобождены от страховых взносов с выплат, облагаемых НПД (ч.1, ч.2 ст.15 Закона № 422-ФЗ);
  • физическим лицам, применяющим спецрежим, предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке (ст. 29 Закона № 167-ФЗ 2 ).

Переход на применение специального налогового режима (НПД)

Переход на применение НПД физические лица смогут осуществлять в добровольном порядке (письмо Минфина РФ от 13.12.2018 № 03-11-11/90787).

Для применения данного налогового режима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, подав заявление в налоговый орган одним из следующих способов (ч. 1-5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ; Информация ФНС России размещена в системе «КонсультантПлюс»):

  • через личный кабинет на сайте ФНС России;
  • через мобильное приложение «Мой налог» с предоставлением сведений из паспорта и фотографии (за исключением граждан других государств – членов ЕАЭС);
  • через кредитные организации с предоставлением сведений из паспорта.

Налоговый орган может отказать в постановке на учет в следующих случаях:

  • между представленными документами, сведениями есть противоречия (ч. 6 Закона № 422-ФЗ);
  • информация не соответствует сведениям, имеющимся у инспекции (ч. 7 ст. 5 Закона № 422-ФЗ);
  • лицо не соответствует требованиям, установленным для применения НПД (ч. 8 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Кто может применять спецрежим

Применять налоговый режим могут ИП и физические лица, получающие профессиональный доход, при этом регистрация физического лица в качестве ИП необязательна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам , а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб.

[3]

В течение десяти лет проведения эксперимента (ч. 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ):

  • не может быть уменьшен предельный размер дохода (2,4 млн руб.);
  • не могут быть увеличены ставки налога, установленные ст. 10 Закона № 3442-ФЗ (4% с дохода от реализации физлицам и 6% – с дохода от реализации ИП и организациям).

Не вправе применять специальный налоговый режим (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ):

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  • лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе посреднических договоров (поручения, комиссии, агентских договоров);
  • лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
  • лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или получающие доходы, облагаемые НДФЛ;
  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.
Читайте так же:  Задумались над перепланировкой лоджии мы расскажем, как это сделать без нарушений!

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Не признаются объектом налогообложения следующие доходы (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

По доходам, перечисленным в п. 1-12, физические лица не уплачивают НПД, а являются плательщиками НДФЛ или применяют иные налоговые режимы.

Взаимодействие налогоплательщиков с клиентами, налоговым органом и уплата налога

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся дистанционно с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

При осуществлении денежных расчетов с клиентами налогоплательщик НПД с использованием приложения «Мой налог» автоматически формирует чеки для клиентов, а информация о продажах в режиме онлайн поступает в налоговый орган.

Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении «Мой налог» отчитываться по таким операциям не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 3-5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Перечень обязательных реквизитов, которые указываются в чеке, содержится в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Налоговым периодом признается календарный месяц (п. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Налоговая база за месяц определяется нарастающим итогом отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Расчет налога осуществляет не сам плательщик спецрежима, а налоговый орган с учетом налогового вычета, размер которого не может быть больше 10 000 руб., рассчитанный нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

  • налог исчислен по ставке 4% – 1% от дохода;
  • налог исчислен по ставке 6% – 2% от дохода.

По итогам месяца налогоплательщику не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:

  • самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;
  • уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
  • уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».
  • За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. 129.13, 129.14 НК РФ):
  • для налогоплательщика:
    • o штраф в размере 20% от суммы расчета;
    • o штраф в размере суммы расчета – при повторном нарушении в течение шести месяцев;
  • для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций – штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

Внимание организаций, заключивших договор с самозанятыми!

  • Организации, заключившие договоры ГПД с самозанятыми лицами, не вправе будут учитывать расходы на покупки у плательщика НПД без его чека, сформированного в установленном законом порядке (ч. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
  • Доходы физических лиц и ИП – плательщиков НПД не облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации в отношении дохода, выплаченного плательщику налога на профессиональный доход, не возникает обязанностей налогового агента, т.е. удерживать и платить НДФЛ с доходов, облагаемых НПД, и представлять справку 2-НДФЛ, расчет 6-НДФЛ не требуется (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
  • Доходы физических лиц и ИП – плательщиков НПД освобождены от налогообложения страховыми взносами. Соответственно, выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Условием освобождения от налогообложения НДФЛ и страховыми взносами являются:

  • отсутствие с самозанятым лицом трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад ;
  • наличие чека из приложения «Мой налог», оформленного в порядке, установленном ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

1 Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Видео (кликните для воспроизведения).

2 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 11.12.2018) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Источники


  1. Великородная, Л. И. Государственная регистрация юридических лиц: от создания до ликвидации / Л.И. Великородная. — М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. — 304 c.

  2. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2013. — 142 c.

  3. Чашин А. Н. Квалификационный экзамен на адвоката; Дело и сервис — М., 2010. — 544 c.
  4. Правоведение. — Москва: Мир, 2008. — 319 c.
  5. Михайловская, Н.Г. Искусство судебного оратора / Н.Г. Михайловская, В.В. Одинцов. — М.: Юридическая литература, 2016. — 176 c.
  6. Василенко, А. И. Теория государства и права / А.И. Василенко, М.В. Максимов, Н.М. Чистяков. — М.: Книжный мир, 2007. — 384 c.
Использование ккт при передаче сведений самозанятыми, применяющими специальный налоговый режим нпд,
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here