Как продлить срок подачи документов в ифнс

Самое важное в статье: "Как продлить срок подачи документов в ифнс" с экспертными комментариями. Если возникли вопросы - задавайте их нашему дежурному эксперту.

Ходатайство о продлении срока представления документов в налоговую

Должностные лица налоговых органов наделены правом истребовать документы и информацию, необходимые для осуществления своей деятельности при проведении налоговых проверок. Документы и информация могут быть истребованы у самого проверяемого налогоплательщика (ст.93 НК РФ) либо у его контрагентов или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (ст.93.1 НК РФ).

Сроки представления информации и документов по требованию налоговиков

Сроки жестко регламентированы. Для самого налогоплательщика отведено 10 дней со дня получения соответствующего требования — п.3 ст.93 НК РФ.

В этой же норме права установлены более длительные сроки:

20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков;

30 дней — при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п.4.6 ст.83 НК РФ.

Для контрагентов или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, установлен сокращенный пятидневный срок реагирования на требование должностного лица налогового органа (п.5 ст.93.1 НК РФ).

Продление срока представления документов

В Налоговом кодексе предусмотрено право на подачу ходатайства (заявления) о продлении установленного срока для передачи документов и информации в налоговую инспекцию. Такое право может быть реализовано в случае невозможности представления документов (информации) в отведенный законом срок.

В соответствии с п.3 ст.93 НК РФ и п.5 ст.93.1 НК РФ для продления срока заинтересованное в этом лицо должно направить письменное уведомление о невозможности представления в установленный срок документов (информации). Проверяемый налогоплательщик должен представить такое уведомление в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов. Другие лица, указанные в п.1 ст.93.1 НК РФ, могут направить такое уведомление и позже, но в течение всего отведенного срока для представления документов.

В уведомлении должны быть указаны причины, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и предложены сроки, в течение которых будут представлены документы.

Направление уведомления не означает автоматического продления срока.

В течение двух дней со дня получения уведомления от проверяемого лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

Как и по какой форме подавать ходатайство о продлении?

Уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Лица, на которых Налоговым кодексом не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме, вправе направить указанное уведомление по почте заказным письмом.

Форма и формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме установлены Приказом ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/[email protected] (зарегистрирован в Минюсте России 03.04.2017 N 46230).

Утвержденная форма применяeтся с 15 апреля 2017 года.

Ответственность за непредставление документов (информации)

В соответствии с п.4 ст.93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ (штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ). В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов.

В соответствии с п.6 ст.93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ (штраф с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 000 руб, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в размере 1 000 руб).

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст.129.1 НК РФ (штраф от 5 000 руб до 20 000 руб).

Как увеличить сроки представления документов налоговикам

Популярное по теме

Компания обязана представить документы, истребуемые в ходе налоговой проверки, в течение 10 дней (абз. 1 п. 3 ст. 93 НК РФ). Если организация не может представить документы в установленный срок, она вправе письмом уведомить об этом контролеров. Такое уведомление поможет избежать штрафов за несвоевременное представление документов в ходе выездной, камеральной и встречной налоговых проверок.

Формы и формат такого уведомления утвердила ФНС России в своем приказе от от 25.01.17 № ММВ-7-2/[email protected] Отправить уведомление нужно в течение дня, следующего за днем получения требования. В документе необходимо указать причины, по которым налогоплательщик не может представить истребуемые документы вовремя и сроки, в течение которых обязуется представить документы. В течение двух дней со дня получения уведомления налоговики вправе продлить сроки представления документов (абз. 5 п. 3 ст. 93, абз. 2 п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Насколько безопасна идея?

Мнение чиновника

Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Наличие уважительных причин действительно поможет продлить срок и избежать штрафов. Такими причинами могут быть большой объем документов, наличие нескольких требований, запрос документов во время сдачи отчетности. Все это в совокупности даст желаемый результат».

Мнение эксперта

Татьяна Айрапетова, руководитель отдела методологии бухгалтерского и налогового учета Rambler&Co:

«На основании уведомления контролеры вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение (абз. 5 п. 3 ст. 93 НК РФ). Поэтому всегда есть риск того, что срок представления документов останется прежним».

Мнение практика

Анастасия Смотрицкая, главный бухгалтер Chicco:

«Контролеры вправе продлить сроки, но не обязаны этого делать (абз. 5 п. 3 ст. 93, абз. 2 п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Если проверяющие привлекут компанию к ответственности за несвоевременное представление документов, то она сможет существенно снизить размер штрафа, предусмотренного статьей 126 НК РФ».

Срок подачи документов в налоговую инспекцию можно продлить

Налоговые органы – большие любители запрашивать те или иные документы у организаций, и, разумеется, устанавливать сроки, в течение которых предприниматель в обязательном порядке должен их предоставить.

Читайте так же:  Образец положения о ревизионной комиссии тсж как проверить хозяйственную деятельность товарищества

Теперь, если вы не успеваете подготовить всю необходимую документацию, которую ждёт от вас налоговая инспекция, направьте им ходатайство о продлении крайней даты предоставления бумаг. Ходатайство это может быть доставлено собственноручно, отправлено электронным способом или с помощью бумажной почты.

В последнем варианте имейте в виду, что сотрудники налоговой могут получить с опозданием ваше прошение и не успеют его удовлетворить. В этом случае, пенять можно будет только на себя.

Здесь также следует отметить, что предприятия, которые отчитываются электронным способом, отправлять подобные ходатайства смогут только электронно, либо посетив инспекцию лично. По закону, вариант пересылки почтой им не подойдёт.

Письмо о продлении срока предоставления документов в налоговую

Образец письма о продлении срока предоставления документов в налоговую значительно упростит взаимодействие с налоговиками. Однако отправить документ необходимо весьма оперативно. Согласно существующим нормам, уже на следующий день после запроса о предоставлении документации сообщение этого типа должно быть подписано и направлено в налоговую службу.

Когда предоставлять

Согласно Налоговому кодексу (а именно пункту 6 статьи 6.1 и пункту 3 в 93 статье) документация должна быть предоставлена:

  • Для поведения выездной и камеральной проверки – не позже 10 дней.
  • Для встречной проверки – не позже 5 дней.

Также стоит иметь в виду, что если запрашиваемые бумаги полностью отсутствуют, то сообщение об этом должно быть послано не позже 5 дней с момента запроса. Об этом говорится в 5 пункте 93.1 статьи Налогового кодекса.

Стандартная форма

Для того чтобы взаимодействие было наиболее грамотно организовано, был издан для этого случая Приказ ФНС №ММВ-7-234 от 25 января 2017 года.

К нему есть специальное приложение в виде уведомления, то есть письма. Только в такой форме ФНС обратит на послание какое-либо внимание.

Вероятность удовлетворения просьбы, изложенной в письме, будет зависеть от причины задержки предоставления документов, а также причины, по которой они задерживаются.

Интересно, что этот же бланк применяется при невозможности предоставить запрашиваемые документы в принципе, при их отсутствии.

Что должно быть в письме

Оформляется письмо о продлении срока предоставления документов так же, как и всякая деловая переписка. Она обязательно должна содержать реквизиты организации, сотрудники которой ее составляют. Для этого печать лучше производить на фирменном бланке компании. Если такового нет, то в самом верху страницы необходимо указать основные данные: наименование, ИНН, КПП.

Также обязательное требование — указание полного наименования ФНС, должности, фамилии с инициалами сотрудника этого учреждения, которому адресуется письмо.

В представленном образце документа эти два пункта находятся в правом верхнем углу. Вначале – кому предназначено сообщение, затем – от кого. С указанием реквизитов.

Отметим, что указывать ФИО руководителя организации в самом начале нет необходимости. Для регистрации письма в шапку помещают также дату и город.

Основная часть письма

Для того чтобы максимально точно и кратко выразить содержания послания, необходимо в основном тексте после шапки указать:

  • Требования и его данные, которые поступили от налоговой. Они включают: его номер, дату составления и получения. При необходимости нужно кратко пересказать тему. Например: «В отношении поставщика».
  • В какой срок должны быть предоставлены документы в конкретное подразделение ФНС.
  • Уважительную причину, по которой данные не могут быть предоставлены в указанные сроки. Например, сам объем документации. Иногда все запрашиваемые бумаги могут исчисляться тысячами листов, а в штате компании работают всего несколько бухгалтеров, или главный бухгалтер ушел на больничный (с предоставлением больничного листа). Одним словом, причина должна быть веской и изложена четко. Только в этом случае увеличивается шанс удовлетворения просьбы.
  • Ссылку на 5 пункт статьи 93.1 НК РФ. В нем говорится о принципиальной возможности такой отсрочки ввиду чрезвычайных причин.
  • Просьбу об отсрочке на неопределенный промежуток времени. Чем меньше этот срок (при условии веской причины), тем более благосклонно отнесутся налоговики к посланию.
  • Когда будут предоставлены все запрашиваемые документы.

Заканчивается письмо подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Посредством этого документа можно показать свою готовность к конструктивному сотрудничеству с ФНС.

Для того чтобы увеличить вероятность благосклонного отношения к просьбе со стороны ФНС, рекомендуется те документы, которые возможно, все-таки предоставить.

Перед отправкой письмо регистрируют в журнале исходящей корреспонденции. Для того чтобы оно точно попало к адресату, бумагу желательно отправить письмом с отметкой о вручении или передать в руки сотруднику ФНС с получением расписки в том, что письмо действительно было принято.

В противном случае, если письмо не дойдет до адресата, организация рискует оказаться в крайне невыгодном положении.

Согласно существующим законам, инспектор ФНС, которому адресовано письмо, обязан на него ответить в течение двух рабочих дней. Если ответа не поступило (но есть доказательства в получении), то это повод для претензии со стороны отправителя.

Вообще, время – принципиально важный момент при проведении налоговых проверок. Предоставить все документы необходимо в пятидневный срок.

Но стоит учесть, что ответ необязательно будет удовлетворять отправителя. У ФНС есть право отказать в отсрочке, так что существует вероятность того, что придется укладываться в предусмотренные изначально сроки.

Ответственность

При пропуске срока сдачи документации в ФНС при проведении проверок организация должна понести ответственность. Она выражается в штрафе в виде денежной выплаты в размере 200 руб. за каждый запрашиваемый документ. Об этом четко сказано в 120 статье Налогового кодекса.

Приложения

Для того чтобы придать конкретики сообщению, к нему могут прилагаться различные документы, объясняющие причины задержки. Ими могут быть:

  • Больничные листы.
  • Копии уведомлений.
  • Выписки из положения организации. Например, если документы, согласно ему, хранятся в одном из обособленных подразделений компании.
  • Приказы о предоставлении отпуска.
  • Выписки из штатного расписания и пр.

Приложения, естественно, должны соответствовать указанным в письме о продлении срока предоставления документации в налоговую причинам. Только так можно верно оформить этот документ.

СИТУАЦИЯ: Что делать, если налоговый орган не отвечает на уведомление с просьбой продлить срок представления документов

Если вы уведомили налоговый орган о том, что не сможете представить запрашиваемые документы в срок, руководитель (заместитель руководителя) инспекции должен принять решение о продлении срока представления документов по направленному вам требованию или об отказе в продлении в течение двух рабочих дней с момента получения вашего уведомления (абз. 3 п. 3 ст. 93 НК РФ).

Однако вы можете и не получить ответа на свое уведомление.

Что же делать в такой ситуации?

Тот факт, что инспекция не дала ответа на вашу просьбу продлить срок представления документов, может быть основанием для освобождения вас от ответственности за несвоевременное представление документов по требованию налогового органа (см., например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.12.2007 N Ф03-А51/07-2/5682 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.03.2008 N 3074/08)). Но имейте в виду: освободить вас от ответственности могут только при наличии веских аргументов, подтверждающих, что представить документы в установленный срок невозможно.

Читайте так же:  Признание должника по алиментам злостным неплательщиком

Однако, скорее всего, уже на стадии судебного разбирательства.

Поэтому рекомендуем вам не ждать ответа, а предпринимать все усилия, чтобы все-таки уложиться в установленный законом 10-дневный срок (абз. 1 п. 3 ст. 93 НК РФ). Ведь решение вашего вопроса может быть и отрицательным: в продлении срока вам могут отказать. И тогда вам грозит штраф за несвоевременное представление документов по п. 1 ст. 126 НК РФ (абз. 1 п. 4 ст. 93 НК РФ).

И если вы вовсе не представите требуемых документов, этот штраф будет гораздо более существенным, чем если вы не успеете представить лишь часть документов. Размер штрафа напрямую зависит от количества непредставленных документов.

Кроме того, если вы будете активно пытаться выполнить требование налогового органа, то в случае судебного разбирательства это будет весомым основанием, чтобы освободить вас от ответственности за нарушение срока представления документов или снизить размер штрафа (ст. 112 НК РФ).

Одновременно имеет смысл предпринять все усилия для того, чтобы как можно раньше получить информацию о решении, принятом на основании вашего уведомления (обратиться с просьбой к проверяющему, указать в уведомлении контактный телефон и сведения о лице, с которым следует связаться, и т.п.).

О том, как можно оформить уведомление о невозможности своевременного представления документов, см. разд. 13.7.1 «Продление срока представления истребованных документов».

СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ

Документы, которые у вас потребовал налоговый орган, представляются на бумажном носителе в виде заверенных копий. Их можно передать лично (инспектору или в канцелярию) либо направить по почте заказным письмом (абз. 1 п. 2 ст. 93 НК РФ).

Если среди них есть документы, составленные в электронной форме по установленным ФНС России форматам, вы вправе направить их в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (абз. 3 п. 2 ст. 93 НК РФ).

Обратите внимание!

По разъяснениям ФНС России, в число таких документов входят счета-фактуры, книги покупок и продаж (Письмо ФНС России от 03.09.2010 N АС-37-2/[email protected] (п. 2)).

Форматы указанных выше документов в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/[email protected] Подробнее о составлении счетов-фактур в электронном виде вы можете узнать в разд. 12.1.4 «Счета-фактуры в электронном виде. Формат, порядок выставления и получения (обмена)» Практического пособия по НДС.

Документы в электронном виде представляются в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/[email protected] Если налоговый орган принял их у вас по телекоммуникационным каналам связи, представлять в инспекцию бумажные копии документов не потребуется.

С 1 июля 2015 г. п. 1 ст. 11.2 НК РФ предусматривает понятие личного кабинета налогоплательщика (п. 1 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ). Подробнее о передаче документов через личный кабинет налогоплательщика см. Справочник терминов.

За неисполнение требования о представлении документов установлена ответственность (п. 1 ст. 126 НК РФ). Поэтому при их подаче (направлении) в налоговый орган стоит позаботиться о получении документа, который впоследствии подтвердит, что все представлено в срок и в полном объеме.

1. Если вы передаете документы инспектору лично или через канцелярию, можно составить двусторонний акт приема-передачи либо сопроводительное письмо. Там стоит перечислить все представляемые документы, их реквизиты и иные индивидуализирующие признаки, а также указать форму их представления (копия или оригинал).

Акт составляется в двух экземплярах, каждый из которых должны подписать налогоплательщик (его представитель) и инспектор, проводящий проверку. У каждого из них остается по экземпляру акта.

ПРИМЕР

Акта приема-передачи документов по требованию о представлении документов

Ситуация

По Требованию ИФНС России N 55 по г. Москве от 18.04.2012 N 123/12-Т (см. пример в разд. 13.2 «Требование о представлении документов. Содержание и форма») организация «Альфа» подготовила необходимый комплект заверенных копий документов. Часть документов решено не представлять.

Документы передаются непосредственно инспектору Л.Г. Смирновой, которая работает на территории ООО «Альфа».

Решение

Перед передачей копий бухгалтер С.Н. Приходько подготовил и приложил к документам два экземпляра следующего акта.

согласно Требованию ИФНС России N 55 по г. Москве

от 18.04.2012 N 123/12-Т

г. Москва 27 апреля 2012 г.

Настоящим актом подтверждается:

1. Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» (ИНН 7755134420, КПП 775501001), в дальнейшем именуемое ООО «Альфа», в лице генерального директора Н.П. Каменских, действующего на основании Устава, согласно Требованию о представлении документов от 18.04.2012 N 123/12-Т передало, а ИФНС России N 55 по г. Москве в лице старшего государственного налогового инспектора Л.Г. Смирновой получила следующие документы.

Наименование документа Количество (шт.)
Заверенная копия книги покупок ООО «Альфа» за I квартал 2011 г. 1
Заверенная копия книги покупок ООО «Альфа» за II квартал 2011 г. 1
Заверенная копия книги покупок ООО «Альфа» за III квартал 2011 г. 1
Заверенная копия книги покупок ООО «Альфа» за IV квартал 2011 г. 1
Заверенная копия журнала учета полученных счетов-фактур ООО «Альфа» за I квартал 2011 г. 1
Заверенная копия журнала учета полученных счетов-фактур ООО «Альфа» за II квартал 2011 г. 1
Заверенная копия журнала учета полученных счетов-фактур ООО «Альфа» за IV квартал 2011 г. 1
Всего 7

Настоящий акт составлен в 2 экземплярах, один из которых остается у ИФНС России N 55 по г. Москве, другой — у ООО «Альфа».

Время принятия документов:

__ ч __ мин. «__» ________ 2012 г.

От ООО «Альфа»: От ИФНС России N 55 по г. Москве:

Генеральный директор Старший налоговый инспектор

—————— Н.П. Каменских __________________ Л.Г. Смирнова

Видео (кликните для воспроизведения).

Сопроводительное письмо, как правило, используется, если документы сдаются непосредственно в канцелярию налогового органа. В этом случае потребуйте от должностного лица канцелярии поставить на копии сопроводительного письма отметку в получении с датой, указать свою должность, фамилию и расписаться.

Ходатайство о продлении сроков

Если компания не успевает подготовить запрашиваемые для налоговой проверки документы в отведенное время, в инспекцию надо направить ходатайство с просьбой продлить срок представления документов.

Обращаем внимание, что получив из инспекции требование о представлении документов, стоит сначала оценить его правомерность. Возможно, что налоговикам надо писать не письмо о продлении срока, а мотивированный отказ выполнять их требования. Так, при проведении камеральной проверки инспекторы вправе истребовать документы для подтверждения льготы при наличии в декларации по НДС суммы к возмещению. В иных случаях, даже если проверяющие обнару жили несоответствие в отчетности и просят прояснить ситуацию с документами, компания вправе, но не обязана их представлять (п. 3 ст.88 НКРФ).

Такое уведомление составляют в произвольной форме. Но лучше, чтобы письмо содержало достоверные и убедительные причины, по которым компания не может вьполнить требование инспекторон в установленный срок. Скорее всего инспекторы пойдут навстречу компании, если они запросили большое количество документов. Стечение разного рода обстоятельств тоже может служить основанием для продления срока представления документов. Например, отсутствие главного бухгалтера.

Конечно, причина в данном случае должна быть уважительная — болезнь, командировка -и подтверждена документально. Также основанием для продления срока может быть необходимость забрать документы из территориально удаленных подразделений компании.

В письме обязательно обозначить дату, когда компания сможет представить затребованные бумаги. Чем эта дата ближе, тем больше шансов на положительное решение инспекции.

Ходатайство направляют не позднее дня, следующего за днем получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Уведомляем налоговую о невозможности представить документы по новой форме с 2019 года

В каких ситуациях в налоговую инспекцию есть обязанность подать уведомление о невозможности представить документы в срок? Как вообще продлить срок представления документов в ИФНС? Действительно ли, что с 2019 года действует новый бланк такого уведомления? Обязательно ли соблюдать его форму? Отвечаем на эти и другие вопросы, а также приводим заполненное уведомления по состоянию на 2019-й год.

Когда налоговики запрашивают документы

Налоговые инспекции вправе запрашивать документы у организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках проводимых проверочных мероприятий. А именно, это истребование документов в рамках:

  • камеральной проверки;
  • выездной ревизии.

Кроме того, налоговики могут не проводить у лица проверку, но вправе запросить у него информацию в связи с другой проверкой (ст. 93.1 НК РФ).

В каком виде подают документы

Документы, которые инспекция вправе потребовать в ходе камеральной проверки, организация должна представить (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ):

  • на бумаге (например, в виде копий);
  • в электронном формате.

Когда нужно представить документы

Исполнить требование ИФНС о представлении документов налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней с момента его получения (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Этот срок начинает течь на следующий день после дня фактического получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Чем грозит опоздание: штрафы

Неисполнение или несвоевременное исполнение требования ИФНС о представлении документов – это нарушение законодательства РФ (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). За это установлена налоговая и административная ответственность:

Налоговая ответственность Административная ответственность
Читайте так же:  Как вернуть товар при утере кассового чека
Штраф по статье 126 Налогового кодекса РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ. Если в течение 12 месяцев уже имел место факт привлечения к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа увеличится вдвое и составит 400 руб. (200 руб. × 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ ( ст. 114 НК РФ). За неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если не успеваете или не можете исполнить требование

Если организация или индивидуальный предприниматель понимает, что представить в ИФНС документы в срок (10 дней) не выйдет, то в налоговую инспекцию нужно подать специальное уведомление о продлении срока их сдачи.

При этом сразу скажем, что исчерпывающего списка причин невозможности представить документы – не существует. Поэтому приводите любые обстоятельства, которые не позволяют компании передать документы вовремя. Например, отпуск или больничный главного бухгалтера. Также в качестве причины для продления вы можете указывать следующее:

  • запрос очень большого количества сведений (нельзя быстро сделать все копии);
  • необходимость дополнительного времени на доставку документов из филиала организации;
  • командировка генерального директора.

Уведомление о невозможности представления документов в срок обязательно нужно подать в ИФНС в течение дня, идущего за днем получения требования об их представлении. Только в таком случае его смогут удовлетворить. Если опоздать, то, скорее всего, просьба о продлении срока рассмотрена не будет.

[2]

При этом имейте в виду, что в уведомлении нужно обязательно указать точную дату, к которой налогоплательщик доставит документы в ИФНС.

Новая форма уведомления с 2019 года

С 9 июня 2019 года действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме, а также формат её подачи (приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204).

Основное отличие от прежней формы – в уведомлении выделено 3 части, где указывают документы и информацию, которые:

Будут представлены позже:

В принципе невозможно представить (утрачены/переданы аудиторам/правоохранителям):

Уже ранее представлялись (указать в какой именно налоговый орган и с какими документами):

С нашего сайта скачать официальный бланк уведомления в налоговую можно бесплатно по прямой ссылке здесь.

Отметим, что полное обновление формы уведомления связано, в частности, с изменениями, внесенными в п. 5 ст. 93 НК РФ, которые ограничивают повторное истребование налоговиками документов.

Посмотреть и бесплатно скачать заполненный пример уведомления о невозможности представить документы в налоговую в срок можно по прямой ссылке здесь.

Удовлетворят ли просьбу

На основе уведомления о невозможности представить документы в срок руководитель ИФНС (его заместитель) вправе:

  • или продлить срок представления документов;
  • или отказать в продлении срока.

Форма решения налоговой инспекции по результатам рассмотрения уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628 (Приложение № 19). Такое решение должны вынести в течение 2-х рабочих дней со дня получения рассматриваемого уведомления (абз. 3 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

При этом, по нашему мнению, организации целесообразно в самом уведомлении указывать реальный срок отсрочки. Так будет больше шансов получить её.

Лучше обосновать, почему вы просите именно такой срок на отсрочку (например, 20 дней). Для примера: посчитайте, сколько копий документов вы можете сделать за 1 день. Поделите общий объем документов на это число и получите срок, в который вы сможете выполнить требование ИФНС. Если же вы говорите, например, про отпуск или больничный бухгалтера, то приложите к уведомлению подтверждающие документы (приказ об отпуске или больничный).

Также, по нашему мнению, есть смысл представить в ИФНС хотя бы часть документов, а по остальным – просить отсрочку. Так налоговая инспекция поймет, что плательщик желает исполнить требование, но просто не может уложиться в срок.

Читайте так же:  Как использовать материнский капитал на ремонт или реконструкцию дома

Налоговые документы нужно хранить, как правило, 4 года (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если данный срок истек – сообщите об этом.

Ходатайство о продлении срока в налоговую инспекцию

Начальнику ИФНС № 10 по г. Л-ску Петровой М.П.

от ООО «Курс»- ИНН 2222222222 КПП 200000000

Адрес: г. Л-ск, ул. Ленина, д. 35

Исх. 212 от 01 апреля 2019 г.

01 апреля 2019 года от ИФНС России № 10 по г. Л-ску ООО «Курс», ИНН 2222222222, получило тре­бование №22113 о представлении документов (информации) за период с 1 января по 31 марта 2019 года. Срок представления— пять рабочих дней с момента получения.

Просим продлить срок представления документов до 25 апреля 2019 года включительно в связи с тем, что главный бухгалтер ООО «Курс»- находится в отпуске до 20 апреля 2019 года включительно. Обязанности главного бухгалтера на период его отпуска ни на кого не возложены.

Приложение: копия приказа о предоставлении отпуска от 31 марта 2019 г. № 59.

Генеральный директор __________ Борисов Б.Б

Сроки представления документов по требованию

Итак, вы получили требование о представлении документов, удостоверились, что оно выставлено в рамках проверки, и у вас нет неясностей с перечнем истребуемых бумаг. А значит, документы придется представить.

Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения требовани

Требование вручено под расписку руководителю организации 19 апреля 2016 г. Тогда последний день для представления документов — 5 мая 2016 г. (23, 24, 30 апреля, 1, 2 и 3 мая — нерабочие дни).

Ходатайство о продлении сроков представления документов

Если вы понимаете, что в отведенный срок ну никак не успеете подготовить требуемое количество документов, тогда не позднее дня, следующего за днем получения требования, направьте в ИФНС уведомление, в котором будут указаны:

Вот примерный образец такого уведомления.

Руководителю Инспекции ФНС России
№ 23 по г. Москве

от Общества с ограниченной ответственностью «Альфа»,
ИНН 7755134420, КПП 775501001,
109386, г. Москва, ул. Совхозная, д. 41

Исх. от 20.04.2016
На от 15.04.2016

Уведомление о невозможности своевременного представления документов

В ответ на полученное 19.04.2016 требование о представлении документов (информации), подлежащее исполнению не позднее 05.05.2016, сообщаем следующее.

Объем запрошенных документов составляет не менее 7000 страниц. А пропускная способность нашего копировального аппарата — не более 300 страниц в сутки. Кроме того, из трех сотрудников бухгалтерии два человека в настоящее время находятся на больничном. Поэтому подготовить полный комплект документов в требуемый срок не представляется возможным.

В связи с этим на основании п. 3 ст. 93 НК РФ просим продлить срок представления документов по 20.05.2016 включительно.

О принятом решении просьба сообщить по телефону: (контактное лицо — Конева Татьяна Романовна).

Такое уведомление лучше не отправлять по почте, а представить непосредственно в ИФНС. Естественно, попросите, чтобы на вашем экземпляре уведомления инспектор проставил отметку о факте и дате его получения.

Заметим, что направление такого уведомления не гарантирует, что вам дадут отсрочку для представления документов. Налоговики могут как удовлетворить вашу просьбу, так и отказать. Причем объяснять мотивы отказа они не обязан Соответствующее решени о продлении срока или об отказе в продлении — начальник либо заместитель ИФНС, проводящей проверку, принимает в течение 2 рабочих дней со дня получения от вас уведомлени С решением проверяемый налогоплательщик должен быть ознакомлен под роспись.

Начинайте готовить запрошенные документы сразу после получения требования, не дожидаясь решения ИФНС об отсрочке. Ведь если срок вам не продлят, то чем больше истребованных документов вы представите вовремя, тем ниже будет штра

С 15 апреля продлить сроки сдачи документов в налоговую можно только по утвержденной форме

Если компания отчитывается электронно, подать документ можно по интернету или лично, по обычной почте нельзя. Форму и формат уведомления ФНС утвердила приказом от 25.01.2017 № ММВ-7-2/[email protected] Документ вступил в силу с 15 апреля.

Инспекторы вправе требовать у компании документы и информацию о сделках. На запросы во время выездной или камеральной проверки нужно отвечать за 10 рабочих дней. Если проходит встречная проверка, кодекс дает на подготовку бумаг всего пять рабочих дней. Компания может попросить, чтобы инспекторы продлили эти сроки (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

С 3 августа 2016 года кодекс требует, чтобы компания подавала уведомление об отсрочке по утвержденной форме. До последнего времени поправка не работала, так как формы и формата уведомления не было. Компании подавали документ в свободном виде.

Приказ № ММВ-7-2/[email protected] с утвержденной формой и форматом действует с 15 апреля. С этой даты соблюдайте требования кодекса. Если компания не обязана отчитываться по электронке, документ можно сдать лично или по почте. Если отчитываетесь по интернету, сдайте уведомление через оператора или лично в инспекцию.

Если инспекторы проверяют компанию, подавайте уведомление не позже следующего рабочего дня после требования. Если налоговики просят бумаги по контрагенту, попросить об отсрочке можно в течение пяти рабочих дней. В уведомлении сообщите причину, по которой хотите получить отсрочку. Например, большой объем бумаг и др. Приложите к уведомлению документы и сообщите дату, когда представите бумаги.

[3]

Налоговики могут запросить документы, которых у компании нет. Уведомление подойдет и на этот случай. В бланке поставьте код причины — 20 и сообщите, почему нет бумаг.

Налоговики вправе отказать в отсрочке. Если не подготовите бумаги вовремя, инспекторы оштрафуют на 200 рублей за каждый документ компании или на 5000 рублей за бумаги на встречке. Если причины уважительные, оспорить штраф получится в суде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.07.2016 № Ф05-10096/2016).

Как продлить срок подачи документов в инспекцию

Статьи по теме

Инспекторы вправе потребовать документы, необходимые для проверки. Компания не всегда может передать их в срок, который стоит в требовании. В этом случае она вправе попросить отсрочку – направить в инспекцию письменное уведомление. Теперь вы можете подать его не только на бумаге, но и в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Когда подать уведомление

Отправьте уведомление в ИФНС на следующий рабочий день после дня, когда получили требование.

Если оно связано со встречной проверкой и вы сообщаете, что документов у вас нет, уведомить об этом инспекторов можно в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Форма уведомления – универсальная. Она подходит и для встречной проверки. Так как и в этом случае его подают по правилам пункта 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

Читайте так же:  Срок давности по наследственным делам

Как заполнить бланк

Что написать. В уведомлении нужно сообщить, что компания не может вовремя передать документы, указать причины и сроки, в течение которых она сможет это сделать. По сути это ходатайство о том, чтобы продлить срок исполнения требования.

Важно привести такие аргументы, чтобы они были убедительными. Здесь же обоснуйте и срок, в который сможете выполнить требование (НК РФ в этом отношении ограничений не содержит).

Какие доводы признают судьи. По поводу того, правомерно ли контролеры наказали компанию за то, что она вовремя не сдала запрошенные документы, нередко возникают споры.

Учтите такие детали.

Большое количество бумаг, которые требуют от компании, в судебной практике само по себе не является основанием, чтобы признать действия инспекции незаконными.

Вместе с тем судьи учитывают такие обстоятельства:

  • обращалась ли компания с объективно обоснованным ходатайством о продлении срока, в который нужно представить требуемые документы;
  • принимала ли инспекция решение по этому ходатайству и какое именно.

При этом формальные основания для отказа удовлетворить просьбу, например несоблюдение формы уведомления, во внимание не принимаются.

Поэтому, в принципе, вы вправе подать уведомление о продлении срока и не по установленной форме. Но безопаснее все же использовать утвержденный бланк. В электронном виде по ТКС или через личный кабинет вы сможете передать уведомление только по утвержденному формату.

Какие тонкости учесть

Рассмотрим новую форму подробнее.

Какой код поставить. Бланк предусматривает коды причин и текстовое поле, чтобы их описать. Эта часть самая важная – здесь компания имеет возможность без ограничений с достаточной долей убедительности аргументировать просьбу.

Причины, по которым компания не может в срок представить документы (информацию), делятся на две группы:

[1]

1) документы есть, но из-за каких-то конкретных обстоятельств вовремя передать их невозможно, поэтому необходимо изменить срок;

2) документов нет (например, компания их не составляла).

В первом случае поставьте код 10, во втором – 20.

А если обе группы причин у вас имеются одновременно? Тогда подайте два уведомления: одно по документам, для которых необходимо продлить срок, второе – для бумаг, которых нет.

Какие могут быть причины для продления срока. В форме два примера причин (п. 5 примечаний):

  • документы хранятся в удаленных хранилищах (архивах);
  • существенные объемы истребованных документов (информации).

Но список открытый. Главное, чтобы доводы были объективными. В частности:

  • документы находятся в аудиторской организации и нужно время, чтобы перевезти их в офис компании и снять копии;
  • бумаги недавно были испорчены (пожар, залив, кража и т. д., чему есть документальное подтверждение), и требуется время, чтобы их восстановить;
  • компания одновременно исполняет два требования и более от нескольких налоговых инспекций;
  • технические возможности компании не позволяют изготовить большое количество копий без существенного ущерба текущей финансово-хозяйственной деятельности.

То есть вы можете привести любую причину, которая не позволяет передать документы в срок. Скажем, отпуск или болезнь главного бухгалтера.

Дополнительной причиной может служить то, что вы решили воспользоваться своим правом подать документы электронно по установленным форматам, чтобы снизить издержки. Инспекция это также учтет, когда будет рассматривать просьбу.

Напомню, что электронный формат подачи сканированных документов, который предусматривает пункт 2 статьи 93 Налогового кодекса РФ, ФНС пока не утвердила.

Какие бумаги можно отправить в электронном виде. В то же время многие документы компания может передать в электронной форме по ТКС – сейчас их около 20 (приказ ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/465):

  • счет-фактура, корректировочный счет-фактура;
  • книги покупок и книги продаж, дополнительные листы к ним, журнал счетов-фактур;
  • акт приемки-сдачи работ (услуг);
  • грузовая таможенная декларация/транзитная декларация, добавочный лист к ней;
  • спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости);
  • договор (соглашение, контракт), дополнение к договору;
  • отчет НИОКР.

Это почти 90 процентов от всех документов, которые требуют инспекторы.

Насколько убедительными будут иные причины, зависит от конкретных обстоятельств, которые не позволяют сдать документы вовремя. При этом вы можете указать как одну, так и несколько причин.

Почему следует привести расчет срока. Рекомендую привести конкретный расчет срока, который вам понадобится. Это тоже поможет получить положительное решение инспекции.

Например, укажите, сколько копий вы можете изготовить в день. А затем поделите общее количество запрошенных документов на это количество и получите срок, в который сможете выполнить требование инспекции.

Чем подтвердить ходатайство о переносе срока. Если в уведомлении ссылаетесь на отпуск, командировку, болезнь сотрудника, приложите подтверждающие документы (приказ об отпуске, больничный и т. д.). Это тоже в вашу пользу.

Как расположить к себе контролеров

Для положительного решения имеет значение и то, что компания добровольно исполняет требования инспекции, не дожидаясь итогов рассмотрения ходатайства. Поэтому сдайте в срок хотя бы часть документов, а по остальным просите отсрочку. Это покажет, что компания старается выполнить требование. То есть действует добросовестно.

Если не подать бумаги в срок, который указан в требовании, штраф может быть значительным. Так как он зависит от количества непредставленных документов – 200 руб. за каждый (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

В случае спора по поводу штрафа инспекторы учитывают смягчающие обстоятельства. К ним относятся любые обстоятельства, которые налоговая или суд могут признать смягчающими (ст. 112 НК РФ). То есть перечень открытый. Поэтому то, что компания подала в ИФНС уведомление, даже если его не удовлетворили, тоже могут признать смягчающим обстоятельством.

Источники


  1. Практика адвокатской деятельности / Под редакцией Л.И. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 748 c.

  2. Миронов, Иван Борисович Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Миронов Иван Борисович. — М.: Книжный мир, 2015. — 216 c.

  3. Жан, Мишель Ламбер Маленький судья / Жан Мишель Ламбер. — М.: Прогресс, 2016. — 352 c.
  4. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов) / Н.Н. Ивакина. — М.: ЮРИСТЪ, 2018. — 384 c.
  5. Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.
  6. Образцов, В.А. Криминалистика. Курс лекций; М.: Право и закон, 2011. — 448 c.
Как продлить срок подачи документов в ифнс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here